На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » Учет УСН » Полезные статьи » Восстановление НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН

1. Если в организации на момент перехода на УСН числятся нереализованные товары, основные средства и нематериальные активы, по которым был получен вычет НДС, налог надо восстановить. ( подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Рассчитаем НДС к восстановлению по:

  • Нереализованным товарам. (Сумма остатка нереализованных товаров умножается на ставку НДС, по которой они были оприходованы).

Сумма Остатка по товару *18% = Сумма НДС 18%
Сумма Остатка по товару *10% = Сумма НДС 10%
Сумма Остатка по товару *0%= Сумма НДС 0%

  • По основным средствам и нематериальным активам.

Ранее принятый к вычету НДС восстанавливается в сумме, которая пропорциональна остаточной или балансовой стоимости без учета переоценки. При расхождении бухгалтерского и налогового учета остаточная стоимость берется по данным бухучета.

Сумма налога по объектам капстроительства восстанавливается по остаточной стоимости, сформированной по данным бухучета (письмо Минфина России от 10 июня 2009 г. № 03-11-06/2/99).

  • По материалам и услугам, которые использовались при производстве готовой продукции, НДС не восстанавливается, даже если продукция к моменту перехода на УСН не была реализована. (Определение ВАС от 19 июня 2009 г. № 11995/08).

2. Составить бухгалтерскую справку, отражающую расчет.

Справка составляется в произвольной форме на 31 декабря, последний день налогового периода по НДС, в котором и восстанавливается налог. В ней указывается стоимость без налога, ставка НДС и сумма налога. Ставиться подпись главный бухгалтера.

3. Внести записи в книгу продаж и подготовить налоговую декларацию.

Записи по восстановленным суммам НДС вносятся в Книгу продаж на основании счетов-фактур, по которым НДС был предъявлен бюджету. Восстановленный НДС необходимо будет доначислить его к уплате в бюджет.

Суммы восстановленного налога списываются в состав прочих по статье 264 НК РФ.

4. Внести изменения в действующие договоры.

Если организация не планирует выставлять счета-фактуры и платить НДС, необходимо составить доп.соглашение или приложение к действующим договорам, которые будут действовать и в период применения УСН, прописав новую цену.