На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » УСН ИП » Учет ИП » Расчет налога УСН с Доходов

Расчет единого налога при объекте Доходы на УСН

1. При объекте налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП. (ст. 346.18 НК)

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБРФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам

2. Налоговая база при объекте «Доходы» определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

3. Налоговым периодом признается календарный год.

4. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК).

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % (ст. 346.20 НК).

6. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

7. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена:

  • на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
  • обязательное медицинское страхование,
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

8. Формула для расчета суммы налога при УСН «Доходы»

Расчетная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) – (Доходы НЕ учитываемые при определении налогооблагаемой базы)) х 6%

9. Формула для расчета суммы налога при УСН «Доходы» к уплате

• Определяем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить налог к уплате.

Максимальная сумма к уменьшению налога = расчетная сумма налога х 50%.

• Далее определяем сумму взносов, которые начислены и уплачены за отчетный период.

Сумма взносов = (Страховые взносы + взносы в ТОМС + взносы в ФОМС + пособия за счет ФСС + травматизм)

Сравниваем эти две суммы.

• Если 50% от расчетной суммы налога меньше суммы, начисленных и уплаченных взносов, мы можем уменьшить расчетную сумму налога все на 50 %.
Формула №1

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Максимальная сумма к уменьшению налога

• Если 50% от расчетной суммы налога больше суммы, начисленных и уплаченных взносов, мы можем уменьшить расчетную сумму только на сумму взносов.
Формула №2

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Сумма взносов

10. Формула для расчета суммы налога при УСН «Доходы» к уплате в 2012г.   только для ИП

(см. ст. 346.21 с изменениями в 2012г.)

Определяем сумму взносов, которые начислены и уплачены за отчетный период.

Сумма взносов = (Страховые взносы + взносы в ФОМС + пособия за счет ФСС + травматизм)

Сумма налога к уплате = Расчетная сумма налога - Сумма взносов


 Пример расчета суммы налога по объекту "Доходы"