На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » Учет УСН » Полезные статьи » Расчет налога УСН Доходы минус расходы

Расчет единого налога при объекте Доходы минус расходы УСН

1. При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБРФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

2. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

3. При применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может уплачиваться минимальный налог.

Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

4. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

5. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

6. Формула для расчета суммы налога при УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Расчетная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) – (Доходы, НЕ учитываемые при определении налогооблагаемой базы)) – (Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) - (Сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка) – (Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке) х 15 % (Субъектом РФ может быть установлена льготная ставка от 5% до 15%).

7. Формула расчета минимального налога при УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Минимальная сумма налога = ((Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы) – (Доходы, НЕ учитываемые при определении налогооблагаемой базы)) х 1%

8. Формула расчета суммы налога при УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» к уплате.

Сравним две суммы:

  • Расчетную сумму налога
  • Минимальную сумму налога

Если Расчетная сумма налога меньше минимальной суммы налога, сумма к уплате будет равна минимальной сумме налога.

Если расчетная сумма налога больше минимальной суммы налога, сумма к уплате будет равна расчетной сумме налога.