На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » Учет УСН » Полезные статьи » Перечисление единого налога при УСН

Перечисление единого налога при УСН

Организации, применяющая УСН, перечисляет в бюджет:

  • авансовые платежи по единому налогу;
  • единый (минимальный) налог.

Минимальный налог уплачивается по итогам года, если сумма начисленного единого налога меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Авансовые платежи по единому налогу перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев) не позднее:

  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября.
  • Единый (минимальный) налог перечисляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Если последний день уплаты налога или авансовых платежей попадает на нерабочий день, налог перечисляется на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту регистрации фирма (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Если при заполнении платежного поручения указан ошибочный КБК в части выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), необходимо подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой уточнить принадлежность платежа (письмо Минфина России от 13 сентября 2006 г. № 03-02-07/1-249).

При ликвидации организации, обязанность по уплате единого налога исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства фирмы.

Задолженность по налогам погашается только после полного погашения:

  • задолженность людям, перед которыми ликвидируемая фирма несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, фирма должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);
  • долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;
  • задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

При реорганизации, обязанность по перечислению единый налога лежит на:

  • фирме, возникшей при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);
  • фирме, возникшей при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);
  • фирме, присоединившей к себе реорганизованную фирму (п. 5 ст. 50 НК РФ);
  • фирме, возникшей при реорганизации в форме разделения (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае единый налог должна перечислить фирма, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда фирмы, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно.

Налоговым периодом по единому налогу для реорганизованной фирмы признается период с начала года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Поэтому рассчитанный по завершающей декларации платеж признается не авансовым платежом, а налогом. Так как при реорганизации сроки уплаты налогов не изменяются (п. 3 ст. 50 НК РФ), то правопреемник должен перечислить единый (минимальный) налог не позднее 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней. Пени рассчитываются из расчета 1/300 ставки рефинансирования умноженные на количество календарных дней просрочки.