На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » УСН ИП » Учет ИП » Объекты налогообложения ИП

Выбор и Сравнение объектов налогообложения УСН ИП

 Объекты налогообложения Статья 346.14. НК РФ

 1. Объектом налогообложения признаются:
• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.
 
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком
 

Сравнение объектов налогообложения при УСН

Объект налогообложения "доходы" 
Объект налогообложения      
"доходы минус расходы"  
    
Налоговая ставка
6%
Общая ставка - 15%.                
(Законами субъектов РФ могут быть
установлены налоговые ставки в     
пределах от 5 до 15%
Налоговая база
Сумма доходов                      
Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (При определении налоговой базы учитываются только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Налоговый учет
В Книге учета доходов и расходов   
организаций и индивидуальных       
предпринимателей, применяющих      
УСН, не заполняются разделы:
- разд. I "Доходы и расходы"графа 5 "Расходы, учитываемые при
исчислении налоговой базы";                
- разд. II, расчета расходов на приобретение   
(сооружение, изготовление) основных
средств и на приобретение (создание
самим налогоплательщиком)          
нематериальных активов;            
- разд. III, расчет суммы убытка к списанию            
В Книге учета доходов и расходов   
организаций и индивидуальных       
предпринимателей, применяющих      
УСН, заполняются все разделы              
 
При выборе объекта налогообложения необходимо:
 
1. Просчитать примерную сумму расходов, которая может быть учтена при расчете единого налога на ближайший год.
2. Необходимо учесть минимальный размер налоговой ставки см. 2011 год, 2012год, 2013год , который может быть установлен в субъекте РФ, в котором зарегистрирован ИП. Минимальный размер налоговой ставки  может составлять 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
 
Путем арифметических вычислений можно вывести пропорцию, по которой наглядно видно преимущество между двумя объектами.
 
 
Объект налогообложения "доходы" 
Объект налогообложения      
"доходы минус расходы" 
     
100 000 руб. x 6% = 6000 руб.
(100 000 руб. - 60000 руб.) x 15% = 6000 руб.               
 
Объект налогообложения "доходы минус расходы" выгоден, если расходы составляют более 60% величины доходов, которые учитываются при УСН. В этом случае с разницы между доходами и расходами по ставке 15% сумма налога меньше, чем если с доходов по ставке 6%.

Если расходы составляют менее 60% полученных доходов, сумма налога будет меньше при применении объекта налогообложения "доходы".