На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » УСН ИП » Учет ИП » Книга учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов общие положения

В Книге учета доходов и расходов отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при исчислении "упрощенного" налога (п. п. 2.4 и 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н ).

Следовательно, если вы получили имущество, деньги и т.д., которые не признаются доходами для целей УСН согласно ст. 346.15 НК РФ, вы не отражаете их в Книге учета доходов и расходов.

Не отражаются в Книге учета доходов и расходов и те затраты, которые не уменьшают налоговую базу по "упрощенному" налогу в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При совмещении УСН и ЕНВД, доходы, которые получены от деятельности по режиму ЕНВД, и расходы по этой деятельности не отражаются в Книге учета доходов и расходов.

В Книге учета доходов и расходов помимо отражения доходов и расходов определяется налоговая база и рассчитывается сумма убытков прошлых лет, которая ее уменьшает (ст. 346.24 НК РФ, п. п. 2.6 - 2.11 Порядка заполнения).

Расчет суммы "упрощенного" налога к уплате непосредственно в Книге учета доходов и расходов не производится.

На основе данных Книги учета доходов и расходов заполняется налоговая декларация по УСН.

Если вы избрали объектом налогообложения по "упрощенному" налогу "доходы", то не должны отражать в Книге учета доходов и расходов ничего, кроме своих доходов.
 

Книгу учета доходов и расходов можно вести

  • в бумажном виде,
  • в электронном виде.

Перейти с бумажной формы ведения Книги учета доходов и расходов на электронную можно как с начала года, так и в течение налогового периода.

(Письмо от 16.01.2007 N 03-11-05/4 для Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н. Налоговым периодом по "упрощенному" налогу является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ)).

При ведении книги учета доходов и расходов в бумажном виде:

  1. необходимо ее приобрести,
  2. прошить, заверить подписью, печатью и зарегистрировать в налогом органе до начала ведения деятельности на усн.

При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде:

  1. необходимо сообщить об этом в налоговую в форме письма
  2. распечатывать ее в конце налогового периода (в конце года).
  3. прошить, заверить подписью, печатью и зарегистрировать в налогом органе.

Книга учета доходов и расходов заводится и регистрируется на каждый очередной календарный год.

Кроме того, новую Книгу учета доходов и расходов необходимо завести в случаях

  1. Перехода на УСН с других режимов (например с ЕНВД)
  2. При реорганизации, если в результате этой процедуры возникло новое юридическое лицо, которое будет применять УСН (например, при преобразовании). (Письмо от 02.10.2006 N 03-11-04/2/194).
     

Особенности ведения книги