На главную Карта сайта Контакты
г.Санкт-Петербург, Б.Сампсониевский пр. 32, офис 4В-333

Главная » Все об НДФЛ » Полезные статьи » 6-ндфл особенности

Особенности и примеры 6-ндфл

Обязанность представления расчета по форме 6-НДФЛ

I.​  Общие положения

II.​ Налоговые агенты - юридические лица

III.​ Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие лица

IV. Расчет представляется в налоговый орган

V. Особенности порядка заполнения расчета

VI. ПИСЬМО ФНС от 10 марта 2016 г. N БС-4-11/3852@ О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

VII. Примеры заполнения

Обязанность представления расчета по форме 6-НДФЛ

I.​  Общие положения:

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма, форматы и порядок, утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода, и представляется в налоговый орган в следующие сроки (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);

- за I квартал 2016 г. - не позднее 04 мая 2016 г.

- за II квартал 2016 г. - не позднее 01 августа 2016 г.;

- за III квартал 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.;

- за 2016 г. - не позднее 1 апреля 2017 г.

Обязанность представлять 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов, признаваемых таковыми в соответствии со ст. ст. 226 и 226.1 НК РФ. Если организация в течение года не начисляла и, соответственно, не выплачивала доход физическим лицам, она не является налоговым агентом. У организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязанность представлять форму 6-НДФЛ отсутствует"

II.​ Налоговые агенты - юридические лица:

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

III.​ Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие лица:

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

IV Расчет представляется в налоговый орган :

- либо по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя;

- либо лично (представителем налогового агента) на бумажном носителе - при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

V Особенности порядка заполнения расчета

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1 и 2.

Раздел 1 ( строки 010-090) расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, указываются обобщенные показатели.

По строке 010 отражается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.

Доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), в разделе 1 расчета следует показать отдельными блоками. Количество блоков строк 010 - 050 будет равно количеству разных ставок НДФЛ.

При выплате физлицам доходов, которые облагаются только по одной ставке (13%), в разделе 1 заполняется только один блок строк 010 - 050.

При выплате физлицам доходов, которые облагаются по разным ставкам раздел 1 заполняется по каждой ставке отдельными блоками строк 010 - 050.

По нижеперечисленным строкам заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода обобщенные по всем физическим лицам:

по строке 020 - суммы начисленного дохода,

по строке 025 - суммы начисленного дохода в виде дивидендов;

по строке 030 - суммы налоговых вычетов, уменьшающие доход, подлежащий налогообложению;

по строке 040 - суммы исчисленного налога;

по строке 045 - суммы исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;

по строке 050 - суммы фиксированных авансовых платежей, принимаемые в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;

по строке 070 - общей суммы удержанного налога;

по строке 080 - общей суммы налога, не удержанной налоговым агентом;

по строке 090 - общей суммы налога, возвращенной налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ.

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход.

В разд. 2 (строки 100-140) отражается информация за соответствующий отчетный период, а именно лишь те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Операции, осуществленные в предыдущие отчетные периоды, в разделе 2 отражению не подлежат. В случае если налоговый агент произвел операцию в одном отчетном периоде, а завершил ее в другом отчетном периоде, данная операция должна быть отражена в том отчетном периоде, в котором завершена.

В разделе 2 заполняется несколько блоков строк 100 - 140.

По доходам, дата получения и срок перечисления которых совпадают, все суммы указываются в одном блоке строк 100 - 140. Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельными блоками строк.

По строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;

по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;

по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ;

по строке 130 - обобщенная сумма начисленного и фактически полученного дохода, без уменьшения на сумму налоговых вычетов (профессиональных, стандартных, имущественных, социальных) и суммы исчисленного и удержанного налога;

по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Возможные ошибки налоговых агентов по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ.

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ рекомендуем проверить его на предмет соответствия Контрольным соотношениям, направленным письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Внимание!

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в расчете по форме 6-НДФЛ, справках 2-НДФЛ и в платежных поручениях на уплату НДФЛ указывают соответствующие реквизиты (КПП, ОКТМО) головной организации (в отношении работников головной организации) и обособленных подразделений (в отношении работников обособленных подразделений).

В разделе 1:

- по строке 020- указываются все доходы (включая НДФЛ), дата получения которых согласно НК приходится к периоду, за который представляется расчет. Например, в строке 020 за I квартал отражается зарплата, начисленная за январь - март. Не подлежат отражению доходы, которые не облагаются НДФЛ по статье 217 НК РФ, например пособия по беременности и родам (строка 020 > строки 030);

- по строке 030 - обобщенная сумма налоговых вычетов (профессиональные, стандартные, имущественные, социальные), уменьшающих доход, подлежащий налогообложению;

- по строке 060 - количество всех физических лиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным ставкам, учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) из доходов, отраженных в строке 020. Например, если зарплата за март выплачена в апреле, то сумма НДФЛ за март по строке 070 не отражается, так как на отчетную дату (31 марта), налог не удержан. Данная сумму налога будет отражена по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие (строка 040 > строка 070) и (строка 070 не равна сумме строк 140)

- по строке 080 – отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физических лиц. Например, суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, но удержанные с выплаченной зарплаты в апреле, не подлежат отражаю по строке 080 раздела 1 (строка 040 не может быть > строки 080)

- по строке 090 – общая сумма НДФЛ, которая была возвращена физическим лицам в соответствии статьи 231 НК РФ. Например, при уменьшении суммы исчисленного налога в связи с уплатой фиксированного платежа;

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.

В разделе 2 заполняются обобщенные показатели только по доходам, с которых был удержан и перечислен НДФЛ в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который представляется расчет. Все суммы доходов с начала года не отражаются.

- по строке 100 заполняются даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ. Например,

-при выплате зарплаты- последний день месяца, за который она начислена. Если последний день выпадает на выходной/праздничный день, дата получения дохода на рабочий день не переносится;

- при осуществлении выплат в связи с увольнением сотрудников - последний день работы, за который работнику был начислен доход;

- при получении доходов в натуральной форме, в частности подарки, призы, выигрыши - день их передачи физлицам;

- по материальной выгоде от экономии на процентах при получении заемных средств - последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (в том числе и беспроцентный). Внимание, при получении только дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, при невозможности удержания в будущем, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 040, 060, 080 раздела 1 и по строкам 100, 130 раздела 2.

- по строке 110 - отражается день, когда фактически перечислен/выплачен работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода):

-для зарплаты и всех других денежных доходов - день их выплаты работникам;

-для доходов в натуральной форме и для материальной выгоды - день выплаты физлицу любых денежных доходов, из которых удерживается ранее исчисленный НДФЛ;

- по строке 120 указывается срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в пункте 6 статьи 226 и пункте 9 статьи 226.1 НК РФ. И если он приходится на выходной/праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

VI ПИСЬМО ФНС от 10 марта 2016 г. N БС-4-11/3852@ О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@ с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (версия 3).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Приложение

 Утверждаю

Заместитель руководителя

Федеральной налоговой службы

С.Л.БОНДАРЧУК

26 февраля 2016 г.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД

1151099

Наименование формы отчетности

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

дата утверждения формы отчетности

номер документа

 

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

 

дата утверждения формы отчетности

 

номер документа

 

 

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77

номер версии КС

 

3

дата заполнения формы КС

20.02.2016

 

Приложение

к титульному листу N 1.1

 

 

 

 

 

 

Форма КС

исходные

контрольное соотношение (КС)

в случае невыполнения КС:

 

N п/п

КС <1>

возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)

формулировка нарушения

действия проверяющего

 

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6

 

6НДФЛ

1.1

Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета.

п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ

если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.

При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

1. внутридокументные КС

6НДФЛ

1.2

строка 020 =, > строка 030

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ

1.3

(строка 020 - строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2).

ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 020 - строка 030 / 100 * строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.

При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:

строка 060 * 1 руб. * количество строк 100

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах к сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ

1.4

строка 040 >, = строка 050

ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

2. междокументные КС (налоговая отчетность - КРСБ НА)

 

 

 

 

 

 

6НДФЛ, КРСБ НА

2.1

строка 070 - строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 070 - строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, КРСБ НА

2.2

дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если дата по строке 120 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

3.1

строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <, > суммы строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

3.2

строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 025 <, > суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

3.3

строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <, > суммы строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП

3.4

строка 080 = сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 080 <, > суммы строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, 2НДФЛ

3.5

строка 060 = общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год)

ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 060 <, > общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)

6НДФЛ, ИР Патент

4.1

строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)

ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

 

Приложение N 2

 

СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ

сокращение

полное название

Декларации

6НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099). Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"

ДНП

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность

2НДФЛ

Сведения о доходах физического лица. Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-3/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" (форма 2-НДФЛ)

Уведомление

Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей"

КРСБ НА

карточка расчетов с бюджетом налогового агента

Общие сокращения

АО

Арифметическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

НА

Налоговый агент

НО

Налоговый орган

пнп

предыдущий налоговый период

ппнп

предыдущие налоговые периоды

поп

предыдущий отчетный период

онп

отчетный налоговый период

оп

отчетный период

тнп

текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)

л.

лист

прил.

приложение

ст.

строка

п.

пункт

пп.

подпункт

Документы внешних источников

ИР патент

Журнал "Патент для иностранных граждан". Приказ ФНС России от 19.11.2015 N ММВ-7-11/531@ "О создании Журнала "Патент для иностранных граждан"

 VII Примеры заполнения

Пример № 1. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

В 1 квартале 2016 года ООО "Букет" начисляло и выплачивало доходы 25 физическим лицам, в том числе 1 физическому лицу не являющимся работником общества (аудитор – договор оказание услуг по ведению бухгалтерского учета).

- 24 работникам, с которыми заключены трудовые договоры, оказана материальная помощь в размере 10 000 руб. каждому;

Трем работникам в течение 1 квартала 2016 года ежемесячно были предоставлены стандартные вычеты на детей в общей сумме 4 200 руб. (1400 руб. *3).

В таблице приведены виды и суммы полученных физлицами доходов и налоговых вычетов, даты их получения, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога.

Дата

выплаты

дохода

Дата фактического получения

дохода

Дата удержания НДФЛ

Дата перечисления НДФЛ

Последний

день срока перечисления

НДФЛ по НК РФ

(п. 7 ст. 6.1

НК РФ)

Полученные доходы

Сумма

дохода, руб.

Сумма

Налоговых вычетов,

руб.

Сумма удержанного

НДФЛ, руб.

20.01.2016

31.01.2016

04.02.2016

04.02.2016

05.02.2016

Заработная плата за первую половину января месяца (аванс)

500 000,00

-

-

04.02.2016

31.01.2016

04.02.2016

04.02.2016

05.02.2016

Заработная плата за вторую половину января месяца

600 000,00

4 200

142454 ((500 000,00 + 600 000,00 - 4200) x 13%)

20.02.2016

29.02.2016

04.03.2016

04.03.2016

09.03.2016

Заработная плата

за первую половину февраля месяца (аванс)

500 000,00

-

-

26.02.2016

26.02.2016

26.02.2016

26.02.2016

29.02.2016

Вознаграждение по договору на оказание услуг

60 000,00

-

7800 (60 000,00 x 13%)

04.03.2016

29.02.2016

04.03.2016

04.03.2016

09.03.2016

Заработная плата за вторую половину февраля месяца

600 000,00

4200

142454 ((500 000,00 + 600 000,00 - 4200) x 13%)

04.03.2016

04.03.2016

04.03.2016

04.03.2016

09.03.2016

Материальная помощь

240 000,00

96000 (4000 руб/чел.

x 24 чел.)

18720 ((240 000,00 - 96 000) x 13%)

20.03.2016

31.03.2016

04.04.2016

04.04.2016

05.04.2016

Заработная плата

за первую половину марта

месяца (аванс)

500 000,00

-

-

25.03.2016

25.03.2016

25.03.2016

31.03.2016

31.03.2016

Отпускные

67 428,16

-

8766

(67 428,16 x

13%)

04.04.2016

31.03.2016

04.04.2016

04.04.2016

05.04.2016

Заработная плата

за вторую половину марта месяца

600 000,00

4200

142454 ((500 000,00 + 600 000,00 - 4200) x 13%)

 

 

 

 

 

Итого:

3 667 428,16

108 600

462 647

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом

См. приложение № 1

Пример № 2. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ (Пример № 1 за 1 квартал 2016 года)

Во 2 квартале 2016 года ООО "Букет" начислило и выплатило доходы (за апрель, май, июнь) 25 физическим лицам .

Трем работникам в течение 2 квартала 2016 года ежемесячно были предоставлены стандартные вычеты на детей в общей сумме 4 200 руб. (1400 руб. *3).

В таблице приведены виды и суммы полученных физлицами доходов и налоговых вычетов, даты их получения, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога.

Дата

выплаты

дохода

Дата фактического получения

дохода

Дата удержания НДФЛ

Дата перечисления НДФЛ

Последний

день срока перечисления НДФЛ по НК РФ

(п. 7 ст. 6.1

НК РФ)

Полученные доходы

Сумма

дохода, руб.

Сумма

Налоговых вычетов,

руб.

Сумма удержанного

НДФЛ, руб.

20.04.2016

30.04.2016

02.05.2016

02.05.2016

03.05.2016

Заработная плата за первую половину апреля месяца (аванс)

500 000,00

-

-

02.05.2016

30.04.2016

02.05.2016

02.05.2016

03.05.2016

Заработная плата за вторую половину апреля месяца

600 000,00

4 200

142454 ((500 000,00 + 600 000,00 - 4200) x 13%)

20.05.2016

31.05.2016

06.06.2016

06.06.2016

07.06.2016

Заработная плата

за первую половину мая месяца (аванс)

500 000,00

-

-

06.06.2016

31.05.2016

06.06.2016

06.06.2016

07.06.2016

Заработная плата за вторую половину мая месяца

600 000,00

4200

142454 ((500 000,00 + 600 000,00 - 4200) x 13%)

20.06.2016

30.06.2016

04.07.2016

04.07.2016

05.07.2016

Заработная плата

за первую половину июня

месяца (аванс)

500 000,00

-

-

04.07.2016

30.06.2016

04.07.2016

04.07.2016

05.07.2016

Заработная плата

за вторую половину июня месяца

600 000,00

4200

142454 ((500 000,00 + 600 000,00 - 4200) x 13%)

 

 

 

 

 

Итого:

3 300 000

12 600

427 362

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом

См. приложение № 2

Пример № 3. ООО «Букет» произвело начисление за I квартал 2016 года и выплату заработной платы в I квартале 2016 года 50 сотрудникам головной организации и 25 сотрудникам обособленного подразделения:

Головная организация:

Месяц

Сумма начисленного дохода, руб.

Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб.

Сумма исчисленного НДФЛ, руб.

Дата выплаты заработной платы

Дата перечисления НДФЛ в бюджет

Январь 2016 г.

2 000 000

14 000,00

258 180

 

04.02.2016

05.02.2016

Февраль 2016 г.

2 000 000

14 000,00

258 180

04.03.2016

09.03.2016

Март 2016 г.

2 000 000

14 000,00

258 180

30.03.2016

31.03.2016

Итого

6 000 000,00

42 000,00

774 540

X

X

Обособленное подразделение:

Месяц

Сумма начисленного дохода, руб.

Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб.

Сумма исчисленного НДФЛ, руб.

Дата выплаты заработной платы

Дата перечисления НДФЛ в бюджет

Январь 2016 г.

1 000 000

14 000,00

128 180

 

04.02.2016

05.02.2016

Февраль 2016 г.

1 000 000

14 000,00

128 180

04.03.2016

09.03.2016

Март 2016 г.

1 000 000

14 000,00

128 180

30.03.2016

31.03.2016

Итого

3 000 000,00

42 000,00

384 540

X

X

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом:

См. приложение № 3, 3-1

Пример № 4. Организация по договору беспроцентного займа предоставила займ физическому лицу (не сотруднику организации) 01.03.2016 в сумме 10 000 руб.

 

Месяц

Сумма займа, руб.

Сумма исчисленного НДФЛ, руб. по ставки 35%

Март2016 г.

10 000

3 500

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом:

См. приложение № 4

Пример № 5. Сотрудник организации (на дату получения дохода являлся нерезидентом) и за январь 2016 получил доход в сумме 40 000 руб., за февраль (на дату получения дохода стал резидентом) получил доход в сумме 15 000 руб.:

 

Месяц

Сумма начисленного дохода, руб.

Сумма исчисленного НДФЛ, руб.

Дата выплаты заработной платы

Дата перечисления НДФЛ в бюджет

Январь 2016 г.

40 000

12 000

04.02.2016

05.02.2016

Февраль 2016 г.

15 000

1 950

04.03.2016

05.03.2016

Итого

55 000

13 950

X

X

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом:

См. приложение № 5

в начало страницы